Возмещение НДС в 2024 году

Многие предприниматели и компании платят налог на добавленную стоимость (НДС), однако не все знают, что иногда часть суммы можно вернуть. В статье рассказали, в каких случаях можно рассчитывать на возмещение налога и как это сделать.

Содержание:

Что такое возврат НДС

Общий порядок возмещения НДС

Заявительный порядок возмещения НДС

Причины отказа в возмещении

Коротко о главном

Что такое возврат НДС

Возврат НДС — это выплата разницы между суммой налога, который организация получила от клиентов, и тем, который она заплатила поставщикам.

Возмещение регулируется п. 2 ст. 173 и п. 1 ст. 176 НК РФ. Вернуть НДС из бюджета вправе только юридические лица и ИП, которые работают на ОСНО — основной системе налогообложения. Предприниматели на системах ПСН, УСН или ЕСХН этого сделать не могут.

Например, компания закупила материалы для производства на сумму 350 000 рублей, в том числе НДС составляет 72 000 рублей, а продала товары на сумму 150 000 рублей, в том числе НДС 30 000 рублей.

Налоговый вычет составит: 72 000 – 30 000 = 42 000 рублей.

Есть несколько ситуаций, когда ИП и ООО могут вернуть НДС:

• при экспорте и импорте товаров;
• если в течение отчётного периода объём закупки товаров или услуг превышает объём реализации;
• если юридическое лицо или ИП работают по сниженным ставкам 0% или 10%, а закупают товар у поставщиков по ставке 20%;
• при строительстве офиса или другого здания для нужд организации.

Возместить НДС из бюджета можно в течение трёх лет. Если организация пропустила срок, восстановить его можно в суде, для этого нужно подтвердить уважительные причины. Например, срок может быть продлён, если контрагент своевременно не выставил счёт-фактуру и не исчислил налог, но суд признал сделки реальными.

Существует два способа получить налоговый вычет:

• Общий порядок — ФНС проводит камеральную проверку и по её результатам принимает решение о возврате
• Заявительный порядок — ускоренный способ. Налогоплательщики могут вернуть НДС до завершения проверки. Список требований, которым они должны соответствовать, указан в п. 1 ст. 176 НК РФ.

Сроки возврата НДС зависят от способа и составляют от одного до трёх месяцев.

Общий порядок возмещения НДС

Общий порядок регламентирован ст. 176 НК РФ и состоит из нескольких этапов.

Подготовка документов.Компания или предприниматель должны заполнить декларацию, указать в ней сумму налога к возмещению и подать в ФНС вместе с заявлением. Если причиной обращения стало применение нулевой ставки, понадобятся подтверждающие документы. Список можно найти в ст. 165 НК РФ.

Камеральная проверка.Порядок её проведения регулируется ст. 88 НК РФ. Обычно срок составляет два месяца. Если инспекция обнаружит признаки нарушений или несоответствие данных, она может продлить его до трёх месяцев. В этом случае ФНС направляет юридическому лицу требование предоставить пояснения или внести изменения в декларацию. Это необходимо сделать в течение пяти рабочих дней.

Во время камеральной проверки инспекция вправе запросить дополнительные документы: договоры, акты и счета-фактуры поставщиков, товарные накладные. Также она может проводить контрольные мероприятия: направлять запросы в банк, проверять контрагентов, вызывать сотрудников для получения дополнительной информации.

Вынесение решения.Если нарушений нет, то в течение семи дней ФНС принимает решение о полном или частичном возмещении НДС.

Если инспекция обнаружила нарушения, она составляет акт и высылает его налогоплательщику. Если компания с ним не согласна, она может подать возражения в течение месяца. Инспектор их рассмотрит и примет решение вернуть налог или привлечь бизнес к ответственности за нарушения.

Чтобы избежать спорных ситуаций и вопросов ФНС, лучше выбирать надёжных партнёров. Проверить контрагента легко с помощью сервиса «Светофор» банка УБРиР. Он поможет своевременно получить информацию и предотвратить возможные риски.

Возврат налога.Деньги будут переведены на единый налоговый счёт (ЕНС) в течение трёх дней после подачи заявления. Их можно вернуть, направить на погашение налоговой задолженности или зачесть в счёт будущих платежей.

Заявительный порядок возмещения НДС

Это ускоренный порядок возврата — до завершения камеральной налоговой проверки. В этом случае срок составляет один месяц.

Право на применение заявительного порядка имеют:

• организации, которые на момент подачи заявления не проходят процедуру банкротства или не находятся в процессе реорганизации и ликвидации;
• компании, которые за три предыдущих года перечислили в бюджет не менее 3 млрд рублей налогов;
• имеют банковскую гарантию или поручительство на уплату налога;
• налогоплательщики, в отношении которых проводится налоговый мониторинг.

Полный перечень можно посмотреть в п. 1 ст. 176 НК РФ.

Чтобы вернуть НДС по заявительному порядку, компания должна заполнить декларацию и указать сумму возмещения. Максимум в течение пяти дней после подачи декларации нужно написать заявление в налоговую.

Затем инспекция проверяет соответствие требованиям заявительного порядка возмещения НДС и принимает решение о выплате либо об отказе в возмещении НДС. Если компания получила отказ, она может вернуть НДС в общем порядке.

Максимальный срок на возмещение НДС — 11 рабочих дней со дня подачи заявления.

Важно помнить, что заявительный порядок не отменяет проведение проверки. Она всё равно будет проведена, даже если компания уже получила налоговый вычет. По завершении проверки ФНС либо подтвердит сумму возмещения, либо признает её необоснованной. Тогда организация должна будет вернуть деньги с процентами в соответствии с п. 9 ст. 79 Налогового кодекса.

Причины отказа в возмещении

Вот четыре наиболее распространённые причины, по которым налоговая служба часто отказывает в налоговом вычете.

Ошибки в документах. Чаще всего ошибки находят в счёте-фактуре — это один из основных документов, который проверяет ФНС. Важно убедиться, что в нём указаны наименование контрагента, его реквизиты, перечень товаров или услуг и их стоимость. Если в данных есть ошибка, у налоговой могут возникнуть сложности с идентификацией продавца и покупателя, объектом и суммой сделки. В этом случае вероятность отказа в получении налогового вычета достаточно высокая.

Отсутствие документов. Чтобы принять решение о возврате налога, инспекция должна убедиться в реальности сделки. Для этого она может запросить не только счета-фактуры или договоры, но и другие документы: транспортные накладные, учётную политику, договоры займов. Если какого-то из запрошенных документов будет не хватать, налоговая может отказать в возмещении.

Чтобы избежать отказа в возврате, важно вовремя и правильно оформлять первичную документацию

Ошибки в принятии на учёт. Право на возмещение возникает при наличии счёта-фактуры и после принятия товаров на учёт. Это означает, что стоимость продуктов или услуг должна отражаться в бухучёте. Налоговая служба может не признать факт принятия на учёт из-за неправильно оформленных документов — это послужит причиной отказа в возврате НДС.

Налоговый разрыв. В ходе проведения камеральной проверки инспекция сравнивает данные компании с данными поставщика. В случае их несоответствия — разрыва — в выплате может быть отказано. Чтобы обезопасить себя, нужно провести сверку перед подачей декларации и заявления о возврате.

Коротко о главном

1. Возврат НДС — это выплата разницы между суммой налога, который организация получила от покупателей, и тем, который она заплатила поставщикам.
2. Существует два способа возмещения НДС: общий порядок — возврат по результатам камеральной проверки, заявительный порядок — ускоренный, он позволяет вернуть налог до завершения проверки.
3. Этапы возмещения в общем порядке: подача декларации и заявления на возврат налога, прохождение камеральной проверки, решение о возмещении НДС или отказ в выплате.
4. Наиболее частые причины отказа: ошибки в документах, отсутствие запрошенных инспекцией документов, неправильное принятие на учёт, налоговый разрыв.

Автор: редакция «УБРиР для бизнеса»

Подпишитесь на социальные сети «УБРиР для бизнеса»: Telegram и ВКонтакте